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国家税务总局令第,重庆市国家税务局关于转发

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国家税务总局令第,重庆市国家税务局关于转发

发布公文单位:洛桑市国税局

发布公文单位:湖南省国家税务总部所得税处

文  号:渝国税发〔2007〕182号

公告日期:2005-8-9

宣布日期:2006-9-7

  企财损失所得税前扣除管理章程》已经二零零七年一月3日第4次局务会议商量通过,现予公布,自二零零七年十一月1日起试行。

进行日期:2006-9-7

  国家税务部门秘书长:谢旭人
二OO八年5月二十五日

生效日期:1900-1-1

  商家财产损失所得税前扣除处理措施

各个区域或县(自治县、市)国税局,各直属单位:

  第一章 总则

  现将国家税务总部令第13号《企财损失所得税前扣除管理艺术》(以下简单的称呼13倡议)转载给你们,并补充意见以下,请豆蔻梢头并依照实行。

  第一条 为越来越标准和宏观公司财产损失所得税前扣除的管住,推进公司所得税管理的精细化,遵照《中国税收征收管理法》及其执行细则、《中中原人民共和国有集团业所得税暂行条例》及其执行细则的有关规定,拟定本办法。

  生龙活虎、企财损失税前减半的提请、受理

  第二条 本办法所称财产是指企业具备或者决定的、用于经营管理活动且与收获应纳税所得有关的老本,富含现金、银行积蓄、应收及预支款项(包蕴应收票据)、存货、投资(包罗信托贷款、委托理财)、固定资金财产、无形资金财产(不满含商誉)和任何资金。

  (一)申请

  第三条 公司的种种财产损失,按财产的属性分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资金财产损失、在建筑工程程和工程物资财富损失、无形资金财产损失和别的花费损失;按申报扣除程序分成自行申报扣除财产损失和经济核实批扣除财产损失;按损失原因分为平常损失(满含健康转让、报销、清理等)、非平日损失(包涵因战事、自然磨难等天灾人祸变成损失,因人工管理职分毁损、被偷形成损失,政策因素促成损失等)、发生改组等评估损失和永世实质性损伤。

  集团发生的须经税务机关审查批准才具在税前减半的财产损失,

  第四条 集团的各样财产损失,应在损失发生当年汇报扣除,不得提前或延后。非因总括错误或其余客观原因,集团未立即上报的财产损失,逾期不得扣除。按本办法规定须经有关税务机关审查批准的,应按规定期间和顺序及时申报。因税务机关的来头促成财产损失没能依期扣除的,经税务机关批准后,应调治该财产损失产生年度的纳税申报表,重新总计应纳所得税额。调度后的应纳所得税额如低于调整前的应纳所得税额,应将财产损失发生年度多缴的税款依照关于规定付与退税、抵缴欠税或上期应缴税款,不得修正财产损失所属纳税年度。

  应是已按公司会计制度进行相关账务管理,并填报“企财损失税前减半申请审查批准表” 、“企财损失税前减半明细表”或“金融公司呆账损失税前减半申请明细表”(以下简单的称呼“审查批准表”见附属类小零器件1、“呆账明细表”见附属类小零器件2或“损失明细表”见附属类小零器件3),提供所需评释材质(以下简单称谓申请质感),在13呼吁规定的定时内部报纸主任国税机关提请审查批准。

  第五条 公司已反映扣除的财产损失又收获价值恢复生机或补充,应在价值恢复生机或实际获得补偿年度归并应纳税所得。因债权人原因实在无法支付的应付钱款,满含超越八年以上未支付的应买下账单款,要是债权人已按本办法明确确认损失并在税前减半的,应合并当期应纳税所得依据法律上缴公司所得税。

  (二)受理

  第二章 税前扣除财产损失的审查批准

  作者市各个地区或县(市)国税机关的征收机关(办税服务厅、服务室,以下简单称谓受理单位),担负公司财产损失税前减半申请审查批准的受监护人业。

  第六条 集团在经营管理活动中因贩卖、转让、转卖基金发生的财产损失,每一类存货暴发的健康损耗以至固定资金财产达到或抢先利用期限而符合规律报废清理发生的财产损失,应在有关财产损失实际产生当期上报扣除。

  1.受理部门受理集团的申请后,应出具受理资料清单,清单上应该遵照审查批准时间节制注解的领到年限,并盖章受理单位公章后交申请公司作为领取审查批准结果的基于。

  第七条 公司因下列原因产生的财产损失,须经税务机关审查批准技巧在上报公司所得税时扣除:

  2.受理机构应在受理公司申请后2个专门的学问日内,将申请材质上交主管国税机关审查批准,或由区或县国家税务分部依照审查批准权力在5个专门的工作日内转报市局审查批准。

  (1)因自然灾祸、大战等政治事件等天灾人祸大概人工管理权利,引致现金、银行积贮、存货、长期投资、固定资金财产的损失;

  二、企财损失税前减半的审查批准

  (2)应收、预付账款爆发的呆坏账损失;

  企财损失税前减半审查批准是对纳税义务人按规定提供的申请材质与法定条件的相关性举行符合性审核。担负审查批准的税务机关可凭仗必要对报名质感的原委举行核准,核算时应相符13倡议的连带规定。

  (3)金融公司的呆账损失;

  (风流倜傥)金融集团呆账损失的审查批准

  (4)存货、固定资金财产、无形资金财产、长时间投资因产生永远或实质性损伤而承认的财产损失;

  1.经济颠司(含实行集中纳税的分子公司)产生的呆账损失,

  (5)因被投资方解散、清算等发生的投资损失;

  由市国家税务部门审查批准。个中,对实施集中纳税的分子公司(含市级部门,下同)发生的呆账损失,应先报经所在地老董国税机关核实并在“审查批准表”上签章后,再由其市级部门收齐申请资料,并汇总“审查批准表”和“呆账明细表”后交所在地CEO国税机关,由市级部门所在地老董国税机关受理后报市国税局审批。农信联社呆账损失审批程序依据汇总纳税的分子公司进行。

  (6)按规定能够税前扣除的各式基金评估损失;

  2.区或县农信联社发出的单笔呆账损失50万元以下(不含50万)且三个纳税年度内损失总额不超过500万元的(不含500万),由各个地区或县(市)国家税务总部审查批准。

  (7)因政党规划搬迁、征用等发出的财产损失;

  (二)其余财产损失的审查批准

  (8)国家分明允许从事信用贷款业务之外的公司间的一贯筹集资金损失。

  1.年份财产损失金额高出500万元(含500万)的公司,其爆发的财产损失由市国家税务总局审查批准。

  第八条 企业财产损失税前减半审查批准是对纳税义务人按规定提供的呈报材料与法定条件的相关性举办的切合性核实。担负审查批准的税务机关须求对申报材料的源委张开核算的,应当支使两名以上中国人民解放军海军事工业程大学业作职员举办甄别。因财产损失数额十分的大、外界合法凭证不充裕等原因,实地检查核对工作量大、耗费时间长的,可委托公司所在地县(区)级税务机关具体组织举办。税务机关可对经特许税前减半的财产损失的老实举办反省。

  2.寒暑财产损失金额在500万元以下的商场(不蕴含有市级单位的汇聚纳税成员公司),其财产损失由各个区域或县(市)国家税务办事处审查批准。

  第九条 集团的财产损失税前减半,原则上由供销合作社所在地县(区)级董事长税务机关负担。省、自治区、直辖市和布置单列市税务机关(以下简单的称呼和浩特市级税务机关)能够借助财产损失金额的高低适当划分审查批准权限。因政坛规划搬迁、征用等发出的财产损失由该级政坛所在地方税务务机关的上一流税务机关审查批准。

  3.聚齐纳税务企业财损失的审批。

  第十条 企财损失税前减半不得施行层层审批,集团可向所在地县(区)级老板税务机关申请,也可径直向省级税务机关规定的承担审批的税务机关申请。

  对有省级单位的汇集纳税的积极分子公司产生的财产损失,应先报经所在地老董国税机关审查并在“审查批准表”上签章后,再由其省级部门收齐申请质感,并汇总“审批表”和“损失明细表”后交所在地COO国税机关,由市级单位所在地首席推行官国税机关受理后报市国税局审查批准。

  第十六条 各级税务机关对商厦税前减半的财产损失申请的受理和审批,除听证和公示外,应依据《国家税务根据地有关实践税务行政许可若干标题标通报》(国税发[2004]73号)有关规定施行。

  未有省级部门的汇总纳税成员公司的财产损失,超越500万元(含500万)的,由市国家税务部门审查批准。

  第十六条 县(区)级税务机关担任审查批准的,必需自受理之日起十多个职业日做出审查批准调控;市(地)级税务机关担当审查批准的,必得自受理之日起三十多个职业日内做出审查批准调整;省级税务机关负担审查批准的,必得自受理之日起六十多少个事业日内做出审查批准调控。因意况复杂供给核准,在鲜明时限内无法做出决定的,经本级税务机关监护人批准,能够拉开十天,并将延长时间限的理由告诉纳税义务人。

  (三)审批措施

  第十一条 集团发生的各个需审查批准的财产损失应在纳税年度终了后三十一日内凑集一遍报税务机关审查批准。集团爆发天灾、恒久或实质性损伤需求现场取证的,应在证据保存时期及时申报审批,也可在寒暑终了后聚集反馈审查批准,但必须出据中介机构、国家及授权职业本事鉴定部门等的考核评议材质。

  1.对只关乎四个区或县(市)国家税务总局考察、审查批准的财产损失,通过税收综合征收和管理软件V2.0种类中文书流转审查批准。

  第十八条 集团税前减半财产损失的审查批准采纳何人审查批准、哪个人担任的制度,各级税务机关应将财产损失审查批准放入岗位权利制考核系统,依照本办法的必要,标准程序,显然责任,构建完备监督制约机制和职责查究制度。

  2、对集中纳税集团的财产,其万员公司涉嫌三个上述区或县(市)国家税务总局的,应同非常间通过税收综合征收和管理软件v2.0种类和文书管理系统的文件流转审查批准。审查批准机关依据审查批准权限举办审查批准后,应通过文件管理系统将审查批准结果通报到各成员集团的掌管区或县(市)国家税务总部。

  第三章 财产损失断定的凭证

  (四)审查批准时间约束

  第十六条   公司反映扣除各项基金损失时,均应提供力所能致表达资金财产损失确属已实际产生的法定凭证,包罗:具有法律尽责的外表证据、具有官方天资的中介机构的经济鉴证注解和特定事项的营业所内部证据。

  1.区或县(市)国家税务总局担当审查批准的,在自受理之日起21个工作日做出审查批准调控。

  第十二条   具有法律效劳的外表证据,是指司法活动、公安机关、行政机构、职业本领决断部门等依法出具的与本公司资金损失有关的持有法律坚决守住的书面文件,首要不外乎:

  2.市国家税务总局顶住审查批准的,在自受理之日起五十多个职业日内做出审查批准调整。

  (生机勃勃)司法活动的宣判或然裁决;

  因地方复杂须要核查,在规依期限内不能够做出决定的,经本级税务机关监护人批准,能够延长11个职业日,并将拉开期限的说辞告诉纳税义务人。

  (二)公安机关的立案结案注解、回复;

  三、审批结果公告

  (三)工商部门出具的吊销、吊销及停业注脚;

  国税机关做出审查批准调控后,由受理机构制作“企财损失税

  (四)集团的挫败清算布告或清偿文件;

  前扣除审查批准结果布告书“(格式见附属类小零器件四),并在5个职业日内通

  (五)政坛部门的文件及禁绝的文件;

  知纳税义务人领取。

  (六)国家及授权专门的学问手艺剖断部门的评定报告;

  附件:1.铺面财产损失税前减半申请审查批准表

  (七)保证公司对投保资金财产出具的脱离危险考察单,理赔总计单等;

  2.经李修缘司呆账损失税前减半申请明细表

  (八)切合法律标准的其它左证。

  3.合营社财产损失税前减半申请明细表

  第十九条 中介机构的经济鉴证注脚,是指税务师事务部、会计员事务厅等富有法定天赋的社会中介机构根据独立、客观、公正原则,在尽量应用商量、论证和总结根基上,进行职业揣摸和合理考核评议,对公司某项经济事项公布的专属经济鉴证申明或判别意见书。

  4.市廛财产损失税前减半审查批准结果公告书

  第十六条 公司会计核实制度完备,内调整度康健的,能够一定事项的此中证据作为成本损失的确认证据。特定事项的店堂中间证据,是指本公司对每一种花销暴发损坏、报销、盘亏等中间声明或承责的表明,首要回顾:

 

  (后生可畏)会计核查有关材质和原始凭证;

企业财产损失所得税前扣除管理议程

  (二)资金财产盘点表;

  第一章 总则

  (三)相关经济作为的事务协议;

  第一条 为越来越标准和全面企财损失所得税前扣除的拘押,推进公司所得税管理的精细化,依照《中国税收征收管理法》及其执行细则、《中跨国集团业所得税暂行条例》及其施行细则的有关规定,拟定本办法。

  (四)集团中间技能剖断部门的评定文件或材质(数额异常的大、影响不小的工本损失项目,应聘请行当内行家到场评定和论证);

  第二条 本办法所称财产是指店肆有所只怕决定的、用于经营管理活动且与收获应纳税所得有关的花销,包罗现金、银行积贮、应收及预支款项(包蕴应收票据)、存货、投资(包含信托贷款、委托理财)、固定资金财产、无形资金财产(不满含商业信誉)和任何资金。

  (五)集团中间核批文件及有关情况说明;

  第三条 公司的各样财产损失,按财产的习性分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资金财产损失、在建筑工程程和工程物质资源损失、无形资金财产损失和其余资金损失;按申报扣除程序分成自行申报扣除财产损失和经济审核批扣除财产损失;按损失原因分为平常损失(包罗常规转让、报销、清理等)、非日常损失(满含因大战、自然劫难等天灾人祸形成损失,因人工管理权利毁损、被偷变成损失,政策因素形成损失等)、发生改组等评估损失和永远实质性损害。

  (六)由于经营管理任务造成的损失,要有对保险人的权力和义务明显及赔偿情形注脚;

  第四条 公司的每一样财产损失,应在损失发生当年反馈扣除,不得提前或延后。非因计算错误或别的客观原因,集团未即时上报的财产损失,逾期不得扣除。按本办法规定须经有关税务机关审查批准的,应按规按期间和顺序及时申报。因税务机关的因由促成财产损失未能依期扣除的,经税务机关批准后,应调节该财产损失爆发年度的纳税申报表,重新总计应纳所得税额。调节后的应纳所得税额如低于调治前的应纳所得税额,应将财产损失产生年度多缴的税款依照有关规定赋予退税、抵缴欠税或上期应缴税款,不得改革财产损失所属纳税年度。

  (七)法定代表人、集团领导者和集团财务经理对一定事项真实性担任税收法律权利的阐述。

  第五条 公司已叙述扣除的财产损失又获得价值恢复生机或补充,应在市场总值恢复生机或实际拿到补偿年度合併应纳税所得。因债权人原因实在无法支付的应结算款,包含超越七年以上未支付的应买单款,尽管债权人已按本办法鲜明确认损失并在税前减半的,应归总当期应纳税所得依据法律上缴公司所得税。

  第四章 货币资金损失的确认

  第三章 财产损失确定的凭证

  第十六条   集团清查出的现钞非常不够,将现金非常不足数额扣除权利人赔偿后的余额,确感觉损失。现金损失确认应提供以下证据:

  第十八条   公司申报扣除每一项资金损失时,均应提供能够证实资金财产损失确属已实际发生的官方凭证,包蕴:具备法律鞠躬尽力的表面证据、具有合法天资的中介机构的经济鉴证注解和特定事项的信用合作社内部证据。

  (生机勃勃)现金保管人确认的新少年老成款盘点表(包涵倒推至基准日的笔录);

  第十二条   具备法律遵从的表面证据,是指司法活动、公安机关、市直机关、专门的学业技巧判别部门等依据法律出具的与本公司资本损失有关的具备法律效力的封皮文件,主要归纳:

  (二)现金保管人对于短款的证实及相关核算文件;

  (豆蔻年华)司法活动的裁定也许裁决;

  (三)由于拘系权利以致的,应当有对职分料定及赔偿情状的印证;

  (二)公安机关的立案结束案件阐明、回复;

  (四)涉及刑事犯罪的相应提供关于司法涉及案件材质。

  (三)工商部门出具的撤除、吊销及停业注解;

  第四十条 集团应收、预结算款产生的呆坏账损失申请税前扣除必得契合下列条件之黄金年代:

  (四)集团的停业清算公告或清偿文件;

  (意气风发)债务人被依据法律宣布停业、撤除(包含被政党命令担当关闭)、吊销工商营业许可证、葬身鱼腹、失踪,其多余财产或遗产确实相差清偿;

  (五)政坛部门的文书及禁绝的文书;

  (二)债务人逾期三年以上未清偿且有实地注明评释已无力清还钱务;

  (六)国家及授权专门的学问技艺推断部门的判定报告;

  (三)相符条件的债务重新整合变成的坏账;

  (七)保障集团对投保资金财产出具的出险考查单,理赔总结单等;

  (四)因自然祸殃、战役及国际政治事件等天灾人祸因素影响,确实不能够撤销的应收款项。

  (八)相符法则准绳的此外证据。

  第八十二条  本办法第八十条所述情状中债务人已经清算的,应当扣除债务人清算资金财产实际清偿的部分后,对不能够收回的款项,断定为损失。

  第十五条 中介机构的经济鉴证证明,是指税务师事务厅、会计员办事处等富有合法天分的社会中介机构依据独立、客观、公正原则,在尽量实验钻探、论证和总计根底上,举办专业揣摸和合理考核评议,对商厦某项经济事项揭橥的专属经济鉴证申明或判断意见书。

  对从未清算的,由中介机构举行专门的学问估算和合理性考核评议后出示经济鉴证注解,对实在无法撤销的后生可畏部分料定为损失。

  第十三条 公司会计核实制度完备,内调整度完善的,可以一定事项的在那之中证据作为资金损失的确认证据。特定事项的营业所中间证据,是指本公司对每一样资金发生损坏、报销、盘亏等内部注脚或承责的表达,主要不外乎:

  债务人已杳无音信、归西的应收账款,在赢得公安机关已失踪、一瞑不视的证实后,明确其遗产不足清偿部分或不大概找到承债人追偿还债务务的,由中介机构举行职业估量和合理性考核评议后出具经济鉴证注解,对确实无法收回的生龙活虎对,料定为损失。

  (意气风发)会计核查有关资料和原始凭证;

  因自然灾难、战役及国际政治事件等天灾人祸因素影响,对实在不大概收回的应收款项,由供销社作出专属验证,经中介机构进行职业推断和合理性考核评议后出示经济鉴证注解,或许得到中华夏族民共和国驻外使(领)馆出具的关于注解后,对确实不能打消的部分,断定为损失。

  (二)资金财产盘点表;

  逾期无法收回的应收款项,有曲折的人民法院裁定书、裁断书,或许诉讼胜利但不能履行或债务人无还钱本事被人民法庭宣判终(中)止实施的,依赖法庭裁断、裁决或终(中)止实行的法律文书,确定为损失。

  (三)相关经济作为的事体协议;

  在逾期无法收回的应收款项中,一笔数额非常的小、不足以弥补清收花销的,由公司作出专门项目表明,经中介机构实行专业猜度和客观考核评议后出具经济鉴证注脚,对确实无法收回的风流倜傥对,断定为损失。

  (四)集团内部技巧判断部门的考核评议文件或资料(数额十分的大、影响超级大的老本损失项目,应约请行当内行家加入评构和论证);

  逾期四年以上的应收款项,公司有依据法律催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、接二连三八年亏蚀或再三再四结束经营七年以上的,并能料定八年内还没其余事情来往,中介机构举办专门的学业估量和创造考核评议后出示经济鉴证注解,料定为损失。

  (五)公司中间核批文件及有关意况表明;

  逾期四年以上的应收款项,债务人在境外及港、澳、台地区的,经依据法律催收仍不可能废除的,在获取境外中介机构出具的有关表明,也许拿到中黄炎子孙民共和国驻外使(领)馆出具的关于注明后,确定为损失。

  (六)由于经营管理任务招致的损失,要有对权利职员的任务确定及赔偿情状表达;

  第四十八条 集团应收、预支钱款产生上述情形申请坏账损失税前减半应提供下列依靠:

  (七)法定代表人、公司领导和集团财务经理对特定事项真实性负担税收法律权利的表明。

  (生机勃勃)法院的破产公告和挫败清算的偿还文件;

  第四章 货币资金财产损失的肯定

  (二)工商部门的撤废、吊销认证;

  第十六条   集团清查出的现金非常不够,将现金非常不够数额扣除义务人赔偿后的余额,确感觉损失。现金损失确认应提供以下证据:

  (三)政坛部门有关撤消、责成关闭等的行政决定文件;

  (生机勃勃)现金保管人确认的新生龙活虎款盘点表(满含倒推至基准日的笔录);

  (四)公安等关于单位的玉陨香消、失踪表明;

  (二)现金保管人对于短款的验证及连锁核实文件;

  (五)逾期两年以上及已无力清偿还债务务的确凿注解;

  (三)由于保管权利招致的,应当有对义务确定及赔偿情状的印证;

  (六)债权人债务重新整合左券、法庭裁决、跨国城投债转股批准文件;

  (四)涉及刑事犯罪的应有提供有关司法涉及案件材质。

  (七)与关联方的往来账款必须有法庭裁断或所在地首席实践官税务机关阐明。

  第四十条 公司应收、预买单款爆发的呆坏账损失申请税前扣除必得契合下列原则之风姿洒脱:

  第五章 非货币性资金财产损失的料定

  (风度翩翩)债务人被依据法律公布倒闭、撤消(包括被政党勒令关闭)、吊销工商营业许可证、一暝不视、失踪,其多余财产或遗产确实相差清偿;

  第四十七条 集团存货产生的损失包含关于货品、产成品、半付加物、在成品以至每一样质感、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘亏、变质、淘汰、毁损、报销、被偷等招致的净损失。

  (二)债务人逾期四年以上未偿还且有实地注明注明已无力清还债务;

  第二十三条 对盘亏的存货,扣除权利人赔偿后的余额部分,借助下列证据断定损失:

  (三)符合条件的债务重新组合变成的呆坏账;

  (风度翩翩)存货盘点表;

  (四)因自然祸殃、战役及国际政治事件等天灾人祸因素影

  (二)中介机构的经济鉴证评释;

  响,确实非常的小概撤消的应收款项。

  (三)存货保管人对于盘亏的图景表达;

  第八十三条  本办法第七十条所述情形中债务人已经清算的,应当扣除债务人清算资金财产实际清偿的局地后,对无法收回的款项,断定为损失。对还没清算的,由中介机构举行专业预计和合理性考核评议后出具经济鉴证表明,对真正不可能收回的一些肯定为损失。债务人已失踪、寿终正寝的应收账款,在得到公安机关已走散、一命归西的证实后,分明其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追还钱务的,由中介机构举办职业估算和合理考核评议后出具经济鉴证注脚,对真正不能够收回的风华正茂对,料定为损失。因自然灾祸、大战及国际政治事件等不可抗拒因素影响,对真正无法裁撤的应收款项,由集团作出专属表达,经中介机构举行专门的学业猜度和创造考核评议后出示经济鉴证申明,或然拿到中黄炎子孙民共和国驻外使(领)馆出具的有关证实后,对真正不能够打消的风姿浪漫对,断定为损失。逾期不可能收回的应收款项,有退步的法庭裁断书、裁定书,恐怕诉讼胜利但比很小概施行或债务人无还钱手艺被法庭宣判终(中)止实行的,依附法庭裁定、裁决或终(中)止执行的法律文书,断定为损失。在逾期不能够废除的应收款项中,一笔数额非常小、不足以弥补清收开销的,由集团作出专门项目验证,经中介机构实行职业估计和合理考核评议后出示经济鉴证申明,对确实不能够撤除的某个,料定为损失。逾期三年以上的应收款项,集团有依据法律催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、一而再再而三五年耗损或接二连三结束经营四年以上的,并能确定四年内尚未其他业务来往,中介机构实行工作预计和合理性考核评议后出示经济鉴证阐明,肯定为损失。逾期七年以上的应收款项,债务人在境外及港、澳、台地区的,经依据法律催收仍不能收回的,在赢得境外中介机构出具的关于证实,或然拿到中华夏儿女民共和国驻外使(领)馆出具的有关注解后,肯定为损失。

  (四)盘亏存货的市场股票总值鲜明依赖(包罗有关入库手续、相近周围存货购销发票价格或其余规定依赖);

  第八十一条 集团应收、预买单款爆发上述情状申请坏账损失税前减半应提供下列依赖:

  (五)公司中间关于义务料定、义务人赔偿表达和中间核批文件。

  (风姿罗曼蒂克)法庭的破产布告和挫败清算的偿还文件;

  第八十六条 对报废、毁损的存货,其账面价值扣除残值及保障赔偿或权利赔偿后的余额部分,依靠下列证据料定损失:

  (二)工商部门的撤消、吊销认证;

  (风流罗曼蒂克)单项或批量金额一点都不大的存货由同盟社内部有关手艺单位出具才干剖断评释;

  (三)政党部门有关打消、责成关闭等的行政决定文件;

  (二)单项或批量金额不小的存货,应获得国家有关手艺部门或有所手艺判定资格的中介机构出具的技艺决断证明;

  (四)公安等有关机构的物化、失踪注解;

  (三)涉及有限辅助索取赔偿的,应当有保险企业索取赔偿景况表明;

  (五)逾期八年以上及已无力清还钱务的确凿申明;

  (四)公司内部有关存货报销、毁损情况注解及审查批准文件;

  (六)债权人债务重新组合协议、法庭裁定、民企债转股批准文件;

  (五)残值情状表明;

  (七)与关联方的过往账款必需有法庭裁定或所在地老董税务机关注脚。

  (六)集团内部有关职分肯定、权利赔偿表达和里面核批文件。

  第五章 非货币性资金财产损失的确认

  第三十三条 对被偷的存货,其账面价值扣除保险索取赔偿以至权利赔偿后的余额部分,依据下列证据肯定损失:

  第三十九条 集团存货发生的损失富含有关商品、产产物、半付加物、在产品以致种种资料、燃料、包装物、低值易耗品等产生的盘亏、发霉、淘汰、毁损、报销、被偷等变成的净损失。

  (意气风发)向公安机关的报案笔录,公安机关立案、破案和结束案件的求证资料;

  第三十七条 对盘亏的存货,扣除权利人赔偿后的余额部分,依靠下列证据料定损失:

  (二)涉及义务人的任务肯定及赔偿情形表达;

  (风流罗曼蒂克)存货盘点表;

  (三)涉及保证索取赔偿的,应当有保证集团索取赔偿情形注脚。

  (二)中介机构的经济鉴证评释;

  第二十五条 固定资金财产损失满含集团屋子建筑、机器设备、运输设备、工具器具等发出盘亏、淘汰、毁损、报销、遗失、被偷等产生的净损失。

  (三)存货保管人对于盘亏的场所表明;

  第三十六条 对盘亏的固定资金财产,其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分,依据下列证据确认损失:

  (四)盘亏存货的价值鲜明依赖(包涵有关入库手续、相同周围存货购买贩卖小票价格或其余规定借助);

  (生机勃勃)固定资产盘点表;

  (五)集团中间关于权利料定、义务人赔偿表明和中间核批文件。

  (二)盘亏情形申明,单项或批量金额比较大的固定资金财产盘亏,公司应逐项作出专门项目表达,由中介机构实行专门的学问测度和合理性考核评议后出示经济鉴证评释;

  第三十四条 对报销、毁损的存货,其账面价值扣除残值及保险赔付或权利赔偿后的余额部分,依赖下列证据断定损失:

  (三)公司内部关于义务肯定和个中核算文件等。

  (大器晚成)单项或批量金额非常小的存货由公司内部有关技艺单位出具手艺剖断注明;

  第八十四条 对报销、毁损的固定资金财产,其账面净值扣除残值、保险赔付和法人赔偿后的余额部分,依附下列证据肯定损失:

  (二)单项或批量金额超级大的存货,应获得国家有关工夫单位或享有技术判别资格的中介机构出具的手艺推断表明;

  (生机勃勃)集团内部有关部门出示的考核评议注解;

  (三)涉及保证索取赔偿的,应当有作保集团索取赔偿情形表明;

  (二)单项或批量金额不小的固定资金财产报废、毁损,集团应逐项作出专门项目验证,并委托有技巧判断资格的单位开展裁判,出具判定表明;

  (四)企行业内部部有关存货报销、毁损意况注解及审查批准文件;

  (三)天灾人祸原因(自然灾祸、意外交事务故、大战等)形成固定资金财产毁损、报销的,应当有连锁行政机构出具的评比报告,如消防部门出具受灾申明,公安局门出具的事故现场管理报告、车辆报损注脚,房管部门的屋宇拆除注解,锅炉、电梯等安检部门的查看报告等;

  (五)残值情况表达;

  (四)公司固定资金财产报销、毁损情状表达及内部核批文件;

  (六)集团中间关于权利确定、义务赔偿表明和内部核批文件。

  (五)涉及保证索取赔偿的,应当有作保公司索取赔偿情状注脚。

  第七十九条 对被偷的存货,其账面价值扣除保证索取赔偿以致权利赔偿后的余额部分,依赖下列证据确定损失:

  第四十条 对被偷的固定资金财产,其账面净值扣除保障索取赔偿甚至权利赔偿后的余额部分,借助下列证据料定损失:

  (大器晚成)向公安机关的检举笔录,公安机关立案、破案和结束案件的求证资料;

  (生机勃勃)向公安机关的报案笔录,公安机关立案、破案和结束案件的验证材质;

  (二)涉及义务人的责任肯定及赔偿情形表明;

  (二)涉及义务人的职务确定及赔偿境况注明;

  (三)涉及保障索取赔偿的,应当有保障集团索赔景况表达。

  (三)涉及保险索取赔偿的,应当有承保集团索取赔偿情状表明。

  第四十八条 固定资金财产损失满含集团房子建筑、机器设备、运输设备、工具器具等产生盘亏、淘汰、毁损、报销、错过、被偷等引致的净损失。

  第四十二条 在建筑工程程和工程物质资源损失满含公司早已发出的因停建、抛弃和报销、拆除在建筑工程程项目以致由此而孳生的应和工程物质资源报销或优惠管理等发生的损失。

  第三十三条 对盘亏的固定资产,其账面净值扣除权利人赔偿后的余额部分,依附下列证据确认损失:

  第五十四条 因停建、吐弃和报废、拆除的在建筑工程程,其账面价值扣除残值后的余额部分,依靠下列证据断定损失:

  (意气风发)固定资金财产盘点表;

  (风姿浪漫)国家明确命令停建项目标文书;

  (二)盘亏景况评释,单项或批量金额非常大的固定资金财产盘亏,

  (二)有关政党部门出具的工程停建、拆除文件;

  公司应逐项作出专门项目表达,由中介机构举办专门的学问揣摸和创立考核评议

  (三)公司对报销、遗弃的在建筑工程程项目出具的评议意见和原因表明及核批文件,单项数额很大的在建筑工程程项目报销,应当有行当行家插手的本事判定意见;

  后出示经济鉴证注明;

  (四)工程项目实际投资额的规定依据。

  (三)公司内部有关权利明确和里面考验文件等。

  第八十四条 由于自然劫难和意外交事务故毁损的在建筑工程程,其账面价值扣除残值、保险赔偿及权利赔偿后的余额部分,依附下列证据料定损失:

  第五十七条 对报销、毁损的固定资产,其账面净值扣除残值、保障赔偿和法人赔偿后的余额部分,依靠下列证据确定损失:

  (生龙活虎)有关自然灾祸或许意外事故证明;

  (风流浪漫)公司中间关于单位出示的考评表达;

  (二)涉及保证索取赔偿的,应当有作保索取赔偿注明;

  (二)单项或批量金额相当的大的固定资金财产报废、毁损,集团应逐项作出专属验证,并嘱托有技艺剖断资格的机构张开评议,出具决断注明;

  (三)集团中间关于权利鲜明、责任人赔偿表明和查证文件。

  (三)不可抗拒原因(自然祸殃、意外交事务故、战缩手观望等)造成固定资金财产毁损、报销的,应当有连带行政单位出具的评判报告,如消防单位出示受灾申明,公安分局门出具的事故现场处理告知、车辆报损表明,房产和土地资金财产管理部门的屋家拆除与搬迁证明,锅炉、电梯等安全检查部门的核实报告等;

  第三十八条 工程物资财富产生损失的,比照本办法存货损失的鲜明举办确认。

  (四)集团固定资金财产报销、毁损景况注解及中间核批文件;

  第六章 资金财产恒久或实质性损伤的料定

  (五)涉及保障索取赔偿的,应当有作保集团索取赔偿景况评释。

  第八十七条  存货出现以下风华正茂项或若干项情况时,应当认可为发出永世或实质性损害:

  第三十条 对被盗的固定资金财产,其账面净值扣除保障索取赔偿甚至权利赔偿后的余额部分,依靠下列证据断定损失:

  (意气风发)已霉烂变质;

  (意气风发)向公安机关的报案笔录,公安机关立案、破案和结案的验证资料;

  (二)已过期且无转让价值;

  (二)涉及义务人的权力和义务料定及赔偿景况表达;

  (三)经营中已不再需求,并且已无使用价值和转让价值;

  (三)涉及保证索取赔偿的,应当有保证集团索赔情况评释。

  (四)其余能够注脚已无使用价值和出让价值。

  第四十四条 在建筑工程程和工程物质资源损失包涵公司早已产生的因停建、放弃和报销、拆除在建筑工程程项目以致因而而孳生的附和工程物资财富报废或减价管理等爆发的损失。

  第五十九条  固定资金财产现身下列情状之一时,应当断定为发出永恒或实质性损伤:

  第二十七条 因停建、放任和报废、拆除的在建筑工程程,其账面价值扣除残值后的余额部分,依靠下列证据断定损失:

  (风流倜傥)长时间闲置不用,且已无转让价值;

  (大器晚成)国家明确命令停建项目的文书;

  (二)由于技能提高原因,已经不行利用;

  (二)有关政坛部门出具的工程停建、拆除文件;

  (三)已遭毁损,不再具备应用价值和出让价值;

  (三)集团对报废、吐弃的在建筑工程程项目出具的评定意见和原因表达及核批文件,单项数额很大的在建筑工程程项目报销,应当有行当读书人参预的本事判别意见;

  (四)因本人原因,使用后引致集团产生大批量不合格品;

  (四)工程项目实际投资额的规定凭仗。

  (五)其他实质春日经无法再给公司推动经济收益。

  第四十二条 由于自然魔难和意外交事务故毁损的在建筑工程程,其账面价值扣除残值、保障赔付及义务赔偿后的余额部分,依赖下列证据确定损失:

  第二十九条 无形资金财产现身以下意气风发项或若干项情状时,应当认同为发出恒久或实质性损伤:

  (大器晚成)有关自然劫难恐怕意外交事务故评释;

  (朝气蓬勃)已被别的新技艺所替代,且已无使用价值和出让价值;

  (二)涉及保险索取赔偿的,应当有保管索取赔偿评释;

  (二)已超过法律珍贵期限,且已无法为公司带给经济低价;

  (三)集团中间有关职务料定、权利人赔偿表明和把关文件。

  (三)别的能够表明已经丧失使用价值和出让价值。

  第四十六条 工程物资财富产生损失的,比照本办法存货损失的规定进行断定。

  第八十六条 投资现身以下生机勃勃项或若干项情况时,应当明确为发出永远或实质性损害:

  第六章 资金财产长久或实质性损伤的断定

  (风流倜傥)被投资方已依据法律发布倒闭、撤废、关闭或被撤废、吊销工商营业许可证;

  第四十二条  存货现身以下豆蔻梢头项或若干项情状时,应当肯定为产生长久或实质性损伤:

  (二)被投资方财季严重恶化,累加爆发宏大赔本,已三翻五次甘休经营三年以上,且无重新回涨经营的改组陈设等;

  (风度翩翩)已霉烂发霉;

  (三)被投资方财务情况严重恶化,累加算与发放生庞大耗损,被投资方的期货从期货交易市镇摘牌,甘休交易一年或一年以上。

  (二)已过期且无让渡价值;

  (四)被投资方财务意况严重恶化,累积产生宏大耗损,已扩充清算。

  (三)经营中已不复要求,何况已无使用价值和出让价值;

  第四十四条  公司的存货、固定资金财产、无形资金财产和投资当有确凿证据注解已形成财产损失大概已爆发恒久或实质性毁伤时,应扣除变价收入、可收回金额以致权利和保证罚款后,再确认发生的财产损失。

  (四)别的能够表达已无使用价值和出让价值。

  可收回金额能够由中介机构评估鲜明。未经中介机构评估的,固定资产和长期投资的可收回金额意气风发律暂定为账面余额的5%;存货为账面价值的1%.已按永世或实质性损伤确认财产损失的种种花费必需保留会计记录,每一样资金实际清理报销时,应依靠实际清理报销意况和已预测的可收回金额料定财务成果。

  第八十八条  固定资金财产现身下列情状之一时,应当分明为发出恒久或实质性损伤:

  第八十条 公司的存货、固定资产、无形资产和投资因发生永远或实质性损伤意况,应依据下列证据断定财产损失:

  (意气风发)短时间闲置不用,且已无转让价值;

  (生机勃勃)资金财产被淘汰、发霉的经济、本事等原因的验证;

  (二)由于手艺发展原因,已经不可选拔;

  (二)集团法定代表人、首要管理者和财务主管签章证实有关资金已霉烂发霉、已无使用价值或转让价值、已破坏等的封皮表明;

  (三)已遭破坏,不再具备应用价值和转让价值;

  (三)中介机构或有关技艺机构的格调决断报告;

  (四)因自家原因,使用后诱致商家爆发多量不合格品;

  (四)无形资金财产的法律维护期限文件;

  (五)其余实质上意气风发度不能够再给集团拉动经济平价。

  (五)有关被投资方倒闭公告、停业清偿文件;工商部门注销、吊销毁文件件;政党关于部门的行政决定文件;终止经营、甘休交易的法网或别的注解文件;

  第二十三条 无形资金财产现身以下豆蔻年华项或若干项情况时,应当肯定为产生永恒或实质性损害:

  (六)有关资金的资本和价值回笼情形表明;

  (意气风发)已被其余新技术所替代,且已无使用价值和让渡价值;

  (七)被投资方清算剩余财产分配情状的印证。

一分时时彩计划,  (二)已抢先法律维护期限,且已不可能为集团带给经济实惠;

  第五十二条 企业委员会托金融机构向任何单位贷款,被借款单位不可能依期归还的,比照本办法投资转让处置损失举行拍卖。

  (三)其余能够验证已经丧失使用价值和出让价值。

  第七章  资金财产评估损失的确认

  第八十三条 投资现身以下大器晚成项或若干项情状时,应当确定为产生永远或实质性损害:

  第八十四条 企业种种开销因评估确认的损失申请税前扣除,必需切合以下标准:

  (意气风发)被投资方已依法公布倒闭、撤销、关闭或被撤回、吊销工商营业许可证;

  (风度翩翩)国家统风度翩翩组织的厂家清产核实资金中发生的资金评估损失;

  (二)被投资方财务情状严重恶化,累积产生庞大蚀本,已连接停止经营三年以上,且无重新上升经营的改组布署等;

  (二)公司按规定应纳税的各体系型改组中发生的评估损失;

  (三)被投资方财务景况严重恶化,累加产生庞大亏折,被投资方的股票(stock卡塔尔从股票(stock卡塔尔交易商场摘牌,结束交易一年或一年以上。

  (三)公司免税务制度修改组作业,对各类基金评估净增值或损失已进行纳税调解的。

  (四)被投资方财务处境严重恶化,累积发生宏大耗损,已开展清算。

  第四十四条 集团的每一样资金应根据下列证据确认资金财产评估损失:

  第八十一条  公司的存货、固定资金财产、无形资金财产和投资当有确凿证据声明已变成财产损失或许已发生永远或实质性损伤时,应扣除变价收入、可收回金额以至义务和保障罚钱后,再确认爆发的财产损失。可收回金额能够由中介机构评估显然。未经中介机构评估的,固定资金财产和长时间投资的可收回金额大器晚成律暂定为账面余额的5%;存货为账面价值的1%.已按永远或实质性损害确认财产损失的各种开支必需保留会计记录,各式资金实际清理报销时,应依赖实际清理报销景况和已预测的可收回金额肯定利润或亏本。

  (风度翩翩)国家统黄金时代协会清产核实资金的公文(不包涵国有资金财产平时管理中日常化、制度化资产清查);

  第三十条 公司的存货、固定资金财产、无形资金财产和投资因产生恒久或实质性损伤意况,应依赖下列证据断定财产损失:

  (二)中介机构资产评估资料;

  (风度翩翩)资金财产被淘汰、发霉的经济、本领等原因的印证;

  (三)政坛部门资金财产评估确认文书;

  (二)公司法定代表人、首要决策者和财务主管签章证实有关资金已霉烂发霉、已无使用价值或转让价值、已破坏等的封面表明;

  (四)应税务制度改进组作业已缴税申明资料;

  (三)中介机构或有关技巧单位的材料推断报告;

  (五)免税务制度改善组作业涉嫌资金评估增值或损失已缴税调度申明材料。

  (四)无形资产的French Open保险期限文件;

  第八章 其余至极财产损失的确定

  (五)有关被投资方倒闭布告、倒闭清偿文件;工商部门注销、吊销毁文件件;政坛关于机关的行政决定文件;终止经营、停止交易的王法或任何注明文件;

  第二十八条 因政坛统筹搬迁、征用等产生的财产损失申请税前扣除,必须相符下列条件:

  (六)有关资金的资本和价值回笼处境表达;

  (后生可畏)有醒指标法度、政策依赖;

  (七)被投资方清算剩余财产分配境况的求证。

  (二)不归于政坛分担。

  第四十八条 企业委员会托金融机构向此外单位贷款,被借款单位不可能准期归还的,比照本办法投资转让处置损失举行拍卖。

  第四十六条 集团因政党规划搬迁、征用,依靠下列证据肯定财产损失:

  第七章  资产评估损失的肯定

  (后生可畏)政坛关于部门的行政决定文件及法规政策依赖;

  第四十八条 公司每一种基金因评估确认的损失申请税前扣除,必得切合以下法则:

  (二)专门的学业能力机构或中介机构判别表明;

  (风姿罗曼蒂克)国家统大器晚成协会的信用合作社清产核实资金中产生的财力评估损失;

  (三)集团资金财产的账目价值明确依附。

  (二)集团按规定应纳税的各个类型改组中发生的评估损失;

  第三十四条 除国家分明能够从事信用贷款业务的金融保证机构(包含经批准创立的合作社公司内部财务公司)外,集团期间原则上不得直接从事信用贷款业务。公司中间除因发卖商品等发出的小购销信用外,别的的老本贷款产生的损失除经人民政坛准许外,风流洒脱律不得在税前减半。

  (三)集团免税务制度校勘组作业,对各种基金评估净增值或损失已

  第八十六条 公司对外提供与本身应纳税收入有关的保障,因被作保人不能够定时偿偿还债务务而负担有关还款职分,经清查和追索,被作保人无需付费还是技巧,对不也许追回的,比照本办法坏账损失实行拘押。公司为任何独立纳税义务人提供的与自个儿应纳税收入非亲非故的借款担保等,因被承保方还不清贷款而由该法人担任的本息等,不得申报扣除。

  举办纳税调解的。

  第三十九条 公司由于没能准时赎回质押资金财产,使抵当资产被拍卖或转卖,其账面净值超越变卖价值的差额部分,依靠拍卖或转卖注解,肯定为财产损失。

  第八十一条 公司的种种费用应基于下列证据确认资金财产评估损失:

  第九章  责任

  (生机勃勃)国家统大器晚成组织清产核实资金的公文(不包蕴国有资金财产平时管理中平日化、制度化资金财产清查);

  第八十六条  税务机关应按本办法鲜明的时日和程序,本着公平透明、廉洁高效和便利纳税义务人的准则,及时受理和审查批准纳税义务人反映的财产损失审查批准事项。非因客观原因未能及时受理或审查批准的,或然未按规定程序进行审查批准和核实产生审查批准错误的,应按《中国税收征收管理法》和税收执法权利制的有关规定究查权利。

  (二)中介机构资金财产评估资料;

  第二十条 税务机关对厂家申请税前扣除的财产损失的审查批准不改造集团的申报职务,公司运用杜撰、变造有关材质表达等花招多列多报财产损失,或本办准则定须要审查批准而未审查批准一直税前扣除财产损失产生少缴税款的,税务机关依据《中国税收征管法》的有关规定进行拍卖。

  (三)政坛部门资金财产评估确认文件;

  因税务机关权利审查批准或核查错误,产生公司未缴或少缴税款,按《中国税收征管法》第52条规定实践。

  (四)应税务制度改良组作业已缴税注脚材质;

  第三十九条 税务机关对厂商活动申报扣除和经济考察批扣除的财产损失进行纳税收检查查时,依照实质重于格局标准对关于证据的不追求虚名、合法性和创建进行核查,对有确凿证据评释由于不安分守己、违规或不成立的凭据或估摸而导致的税前减半应依据法律实行纳税调解,并分别情形分清义务,按规定对纳税义务人和关于权利人士依法开展惩办。有关技艺决断部门或中介机构为纳税义务人提供虚假表明,导致未缴、少缴税款的,按《中国税收征收管理法》及其施行细则的规定处理。

  (五)免税务制度修改组作业关系资本评估增值或损失已缴税调度注明资料。

  第十章 附则

  第八章 别的异样财产损失的肯定

  第四十七条  内地、自治区、直辖市和陈设单列市国税局、地税局可依赖本办法律制度定具体施行办法。

  第四十二条 因政坛规划搬迁、征用等产生的财产损失申请税前扣除,必需适合下列原则:

  第八十八条  本办法自二〇〇六年四月1日起实行,国家税务局1997年111月十日印发的《企财损失税前减半管理议程》(国税发[1997]190号)同反常间废止。

  (意气风发)有醒指标王法、政策依据;

  (二)不归属政党分担。

  第三十六条 集团因政党布署搬迁、征用,依附下列证据断定财产损失:

  (生机勃勃)政坛有关部门的行政决定文件及法律政策依赖;

  (二)专门的学业本领机构或中介机构判定注脚;

  (三)公司花费的账目价值鲜明凭借。

  第三十四条 除国家规定能够从事信用贷款业务的金融保障机构(包含经批准创设的商家公司内部财务公司)外,公司之间原则上不得直接从事信用贷款业务。集团时期除因出售商品等产生的生意信用外,其余的资本贷款产生的损失除经人民政坛认同外,风流浪漫律不得在税前减半。

  第四十四条 公司对外提供与小编应纳税收入有关的保管,因被承保人不可能定时偿还钱务而担当有关还款职责,经清查和追索,被担保人无需付费还是能够力,对无法追回的,比照本办法坏账损失进行保管。集团为其余独立纳税义务人提供的与作者应纳税收入非亲非故的拆借保险等,因被承保方还不清贷款而由该法人担当的本息等,不得申报扣除。

  第八十九条 集团由于不可能依期赎回质押资金财产,使抵当资金财产被管理或转卖,其账面净值超越转卖价值的差额部分,凭借拍卖或转卖表明,料定为财产损失。

  第九章  责    任

  第五十七条  税务机关应按本办法明确的时刻和次序,本着公平透明、廉洁高效和福利纳税义务人的口径,及时受理和审查批准纳税义务人反映的财产损失审查批准事项。非因客观原因未能及时受理或审查批准的,只怕未按规定程序开展审查批准和核算形成审查批准错误的,应按《中国税收征收处理法》和税收执法权利制的有关规定查究义务。

  第四十条 税务机关对商家申请税前扣除的财产损失的审查批准不变公司的反馈职责,集团接收假造、变造有关材质表达等招数多列多报财产损失,或本办法分明亟待审查批准而未审查批准一贯税前扣除财产损失变成少缴税款的,税务机关依据《中国税收征收管理法》的有关规定举办拍卖。因税务机关权利审查批准或核准错误,形成集团未缴或少缴税款,按《中国税收征收管理法》第52条规定实施。

  第四十四条 税务机关对商厦活动申报扣除和经济考察批扣除的财产损失实行纳税收检查查时,依照实质重于方式标准对关于证据的实在、合法性和客体举行审查管理,对有确凿证据申明由于官样文章、违规或不创设的证据或估算而产生的税前减半应依据法律实行纳税调节,并分别意况分清权利,按规定对纳税义务人和关于义务者依据法律开展惩办。有关本领剖断部门或中介机构为纳税义务人提供虚假注明,以致未缴、少缴税款的,按《中国税收征收处理法》及其实行细则的规定管理。

  第十章 附   则

  第二十四条  外市、自治区、直辖市和陈设单列市国税局、地税局可依靠本办法拟定具体推行办法。

  第三十九条  本办法自二〇〇五年十月1日起举行,国家税务总部一九九七年11月13日印发的《企财损失税前减半管理方式》(国税发〔1998〕190号)同不时间废止。

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